經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，會計(jì)準(zhǔn)則委員會正在執(zhí)行世界銀行貸款“現(xiàn)代財(cái)政制度與國家治理”技術(shù)援助項(xiàng)目中的一個(gè)子項(xiàng)目“綠色發(fā)展背景下的我國碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則”。該子項(xiàng)目的目標(biāo)是，在貫徹新發(fā)展理念、加快綠色發(fā)展背景下，以2017年12月19日全國碳市場啟動(dòng)為契機(jī)，基于會計(jì)準(zhǔn)則委員會2016年9月發(fā)布的《碳排放權(quán)交易試點(diǎn)有關(guān)會計(jì)處理暫行規(guī)定（征求意見稿）》中尚存爭議的核心問題，從碳排放權(quán)交易機(jī)制的運(yùn)行機(jī)理出發(fā)，分析國際碳排放權(quán)交易會計(jì)處理方法，為制定中國碳會計(jì)準(zhǔn)則提供理論和實(shí)踐研究成果，從而為碳交易市場、碳金融市場的發(fā)展提供制度保障，更好地激發(fā)企業(yè)節(jié)能減排潛力，推動(dòng)綠色低碳轉(zhuǎn)型升級。為此，會計(jì)準(zhǔn)則委員會希望聘請咨詢顧問，就該子項(xiàng)目“綠色發(fā)展背景下的我國碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則的研究和制定”開展研究。

一、背景

（一）關(guān)于子項(xiàng)目“綠色發(fā)展背景下的我國碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則”

黨的十九大要求，統(tǒng)籌推進(jìn)新時(shí)代“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，貫徹“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的新發(fā)展理念。隨著《京都議定書》的生效，美國、歐盟、日本等許多國家或地區(qū)紛紛建立了碳排放權(quán)交易機(jī)制，利用市場機(jī)制控制溫室氣體排放，由此，溫室氣體排放權(quán)成為一種新的發(fā)展權(quán)。我國自2011年開始陸續(xù)設(shè)立北京、天津、上海、廣州、深圳、湖北、重慶、四川、福建等9省市碳排放權(quán)交易市場，并在2017年12月19日宣布啟動(dòng)全國碳市場建設(shè)，預(yù)計(jì)將成為全球最大規(guī)模的碳排放權(quán)交易市場。

目前，碳排放權(quán)交易作為一種新業(yè)務(wù)，具有一定的復(fù)雜性，國內(nèi)外對其會計(jì)處理并未達(dá)成一致意見，現(xiàn)有的會計(jì)處理方法也存在很多問題，我國試點(diǎn)省市碳市場及全國碳市場的建設(shè)中，尚未出臺相關(guān)的碳排放權(quán)交易會計(jì)處理辦法，導(dǎo)致實(shí)務(wù)中會計(jì)處理存在多樣性，影響了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可比性，無法真實(shí)公允地反映企業(yè)進(jìn)行碳排放權(quán)交易、節(jié)能減排的成本收益，增加了交易成本，影響了碳市場的效率。因此，開展本項(xiàng)目研究，是研究新時(shí)代中國特色環(huán)境會計(jì)準(zhǔn)則體系、出臺行之有效的碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則的需要，是發(fā)揮會計(jì)信息基礎(chǔ)性工具作用、促進(jìn)碳市場有序發(fā)展的需要，是我國實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、綠色增長和可持續(xù)發(fā)展的需要。

（二）關(guān)于本任務(wù)

建立碳排放權(quán)交易市場，是利用市場機(jī)制控制溫室氣體排放的重大舉措，也是深化生態(tài)文明體制改革的迫切需要，有利于降低全社會減排成本，有利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)向綠色低碳轉(zhuǎn)型升級。國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會、美國、日本、韓國等會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)都曾對碳排放權(quán)交易機(jī)制會計(jì)處理做過研究，也出臺了一些規(guī)定，但未能被廣泛認(rèn)可；會計(jì)準(zhǔn)則委員會作為碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)，2016年9月研究發(fā)布了《碳排放權(quán)交易試點(diǎn)有關(guān)會計(jì)處理暫行規(guī)定（征求意見稿）》，從反饋意見來看，實(shí)務(wù)界和學(xué)術(shù)界對此尚存很多爭議，亟需進(jìn)一步研究，尤其在全國碳市場啟動(dòng)建設(shè)的背景下，具有一定的緊迫性。

會計(jì)準(zhǔn)則委員會希望通過本任務(wù)研究，提出碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則的新思路和新方法，為最終制定行之有效的中國碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則提供理論和實(shí)踐研究成果，進(jìn)而為碳交易市場、碳金融市場的發(fā)展提供制度支撐。

二、工作目標(biāo)和范圍

（一）目標(biāo)

本任務(wù)的目標(biāo)是，以2017年12月19日全國碳市場啟動(dòng)為契機(jī)，基于會計(jì)準(zhǔn)則委員會2016年9月發(fā)布的《碳排放權(quán)交易試點(diǎn)有關(guān)會計(jì)處理暫行規(guī)定（征求意見稿）》中尚存爭議的核心問題，從碳排放權(quán)交易機(jī)制的運(yùn)行機(jī)理和目前碳交易市場的運(yùn)行實(shí)際出發(fā)，以財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則概念框架為依據(jù)，分析國際碳排放權(quán)交易會計(jì)處理方法，對交易過程中的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)問題提出有效的會計(jì)處理方法，形成可用于制定我國碳會計(jì)準(zhǔn)則的研究報(bào)告，包括三個(gè)階段分報(bào)告研究內(nèi)容，并匯總成為一個(gè)總報(bào)告《綠色發(fā)展背景下的我國碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則》。

（二）范圍

根據(jù)研究目標(biāo)，本任務(wù)的研究范圍包括但不限于：

1.分報(bào)告一：中國碳排放權(quán)交易試點(diǎn)地區(qū)實(shí)踐問題分析研究

結(jié)合我國從2013年正式建立碳交易試點(diǎn)市場運(yùn)行情況和2017年全國碳交易啟動(dòng)后建設(shè)情況，對我國的碳交易市場機(jī)制及相關(guān)的會計(jì)處理加以分析，對2016年發(fā)布的《碳排放權(quán)交易試點(diǎn)有關(guān)會計(jì)處理暫行規(guī)定（征求意見稿）》的核心爭議問題進(jìn)行研究，形成《中國碳排放權(quán)交易試點(diǎn)地區(qū)實(shí)踐問題分析研究報(bào)告》，預(yù)計(jì)工作量為5個(gè)工作月。

具體來看，咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成研討會召開和調(diào)研活動(dòng)兩項(xiàng)工作任務(wù)，提交相應(yīng)的研討會報(bào)告和調(diào)研報(bào)告，并形成分報(bào)告一。

（1）召開專題研討會

開展研究前，組織召開專題研討會，就將要開展的研究內(nèi)容和思路聽取專家意見，邀請的專家可從企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會、中國會計(jì)學(xué)會環(huán)境資源會計(jì)專業(yè)委員會、高校相關(guān)課題專家、碳排放權(quán)交易所、參與碳排放權(quán)交易企業(yè)等中選取約10人，會期一天。

（2）設(shè)計(jì)調(diào)查問卷

調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)需要包括了解目前試點(diǎn)省市和全國碳市場的交易機(jī)制和運(yùn)行情況、試點(diǎn)省市企業(yè)的碳排放權(quán)交易會計(jì)處理情況、《碳排放權(quán)交易試點(diǎn)有關(guān)會計(jì)處理暫行規(guī)定（征求意見稿）》的適用情況及有關(guān)難題、企業(yè)進(jìn)行會計(jì)處理的需求及利益相關(guān)者的需求以及如何更好地發(fā)揮會計(jì)制度對企業(yè)節(jié)能減排潛力的激發(fā)作用等內(nèi)容。

（3）設(shè)計(jì)調(diào)研方案

綜合考慮試點(diǎn)省市碳排放權(quán)交易市場的發(fā)展情況和全國碳市場的建設(shè)情況及會計(jì)處理辦法，設(shè)計(jì)調(diào)研方案，實(shí)地調(diào)研9個(gè)省市試點(diǎn)市場和代表性行業(yè)企業(yè)。

（4）形成調(diào)研報(bào)告

在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，完成問卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)研和數(shù)據(jù)分析工作，形成調(diào)研報(bào)告，包括對《碳排放權(quán)交易試點(diǎn)有關(guān)會計(jì)處理暫行規(guī)定（征求意見稿）》的適用情況的評估報(bào)告。

（5）完成分報(bào)告一

在調(diào)研分析的基礎(chǔ)上，對市場現(xiàn)狀和會計(jì)處理現(xiàn)狀加以分析，并提出改進(jìn)建議，完成分報(bào)告一。

2.分報(bào)告二：有關(guān)國家或地區(qū)碳排放權(quán)交易機(jī)制及會計(jì)處理比較研究

對碳交易市場代表性國家或地區(qū)的市場機(jī)制及其會計(jì)處理方法和實(shí)施效果進(jìn)行比較研究，分析異同及其原因，重點(diǎn)關(guān)注歐盟、美國、亞大地區(qū)市場經(jīng)驗(yàn)及國際碳排放權(quán)交易相關(guān)會計(jì)處理研究動(dòng)態(tài)，形成《代表性國家或地區(qū)碳排放權(quán)交易機(jī)制及會計(jì)處理比較研究報(bào)告》，預(yù)計(jì)工作量為3個(gè)工作月。

具體來看，咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成研討會召開和文獻(xiàn)梳理以及調(diào)研活動(dòng)三項(xiàng)工作任務(wù)，提交相應(yīng)的研討會報(bào)告和文獻(xiàn)整理報(bào)告以及調(diào)研報(bào)告，并形成分報(bào)告二。

（1）召開專題研討會

開展研究前，組織召開專題研討會，就將要開展的研究內(nèi)容和思路聽取專家意見，邀請的專家可從企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會、中國會計(jì)學(xué)會環(huán)境資源會計(jì)專業(yè)委員會、高校相關(guān)課題專家、碳排放權(quán)交易所、參與碳排放權(quán)交易企業(yè)等中選取約10人，會期一天。

（2）文獻(xiàn)整理研究

利用研究資料或國際資源，通過相關(guān)文獻(xiàn)整理國際代表性國家或地區(qū)碳市場及其會計(jì)處理方法和實(shí)施效果、整理國際碳排放權(quán)會計(jì)處理研究動(dòng)態(tài)，尤其關(guān)注代表性國家或地區(qū)市場。

（3）設(shè)計(jì)調(diào)查問卷

根據(jù)前期梳理情況，列出主要問題設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，通過國際資源，征求國際相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)或碳交易機(jī)構(gòu)及參與碳排放權(quán)機(jī)制企業(yè)等的反饋意見。

（4）設(shè)計(jì)調(diào)研方案

根據(jù)需要安排實(shí)地調(diào)研，設(shè)計(jì)調(diào)研方案，實(shí)地考察代表性國際或地區(qū)的碳交易市場及參與企業(yè)的會計(jì)處理，通過安排座談、訪談等與當(dāng)?shù)亟灰讬C(jī)構(gòu)和準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)交流。

（5）形成調(diào)研報(bào)告

在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，完成問卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)研和數(shù)據(jù)分析工作，形成調(diào)研報(bào)告。

（6）完成分報(bào)告二

在文獻(xiàn)梳理和實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上，總結(jié)國際研究動(dòng)態(tài)和國際代表性國家或地區(qū)在制定相關(guān)制度時(shí)所考慮的因素，提出可供我國在制定碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則中考慮的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)政策建議，形成分報(bào)告二。

3.分報(bào)告三：中國碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則起草制定相關(guān)研究

在前述研究的基礎(chǔ)上，從排放權(quán)交易機(jī)制的運(yùn)行機(jī)理出發(fā)，分析國際碳排放權(quán)交易會計(jì)處理方法，從我國碳交易市場的實(shí)際運(yùn)行問題著手，以財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架為依據(jù)，進(jìn)一步研究提出碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則的新思路和新方法，基于系統(tǒng)研究結(jié)果提出相應(yīng)準(zhǔn)則制定的政策建議，形成《中國碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則起草制定相關(guān)研究報(bào)告》。預(yù)計(jì)工作量為4個(gè)工作月。

具體來看，咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成研討會召開和文獻(xiàn)梳理以及準(zhǔn)則建議三項(xiàng)工作任務(wù)，提交相應(yīng)的研討會報(bào)告和文獻(xiàn)梳理報(bào)告、準(zhǔn)則建議方案報(bào)告，并形成分報(bào)告三。

（1）召開專題研討會

開展研究前，組織召開專題研討會，就將要開展的研究內(nèi)容和思路聽取專家意見，邀請的專家可從企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會、中國會計(jì)學(xué)會環(huán)境資源會計(jì)專業(yè)委員會、高校相關(guān)課題專家、碳排放權(quán)交易所、參與碳排放權(quán)交易企業(yè)等中選取約10人，會期一天。

（2）國內(nèi)研究文獻(xiàn)整理

通過文獻(xiàn)整理國內(nèi)關(guān)于碳排放權(quán)交易機(jī)制及其會計(jì)處理的研究動(dòng)態(tài)，歸納總結(jié)研究情況，吸收國內(nèi)研究經(jīng)驗(yàn)。

（3）提出會計(jì)處理方法

在前期研究的基礎(chǔ)上，以財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架為依據(jù)，進(jìn)一步研究提出碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則的新思路和新方法。

（4）征求意見及模擬測試

針對提出的會計(jì)處理方法形成征求意見稿，廣泛征求社會各界的意見，在重點(diǎn)參與企業(yè)等進(jìn)行模擬測試，分析反饋意見后對提出的會計(jì)處理方法進(jìn)行進(jìn)一步改進(jìn)。

（5）形成碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則草案，完成分報(bào)告三

在征求意見稿的基礎(chǔ)上，研究提出碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則草案，完成分報(bào)告三。

（6）成果的試點(diǎn)推廣

將提出的政策建議進(jìn)行試點(diǎn)推廣，包括會計(jì)準(zhǔn)則委員會的聯(lián)系點(diǎn)，以及北京環(huán)境交易所、上海環(huán)境能源交易所等，在有行業(yè)代表性的企業(yè)進(jìn)行推廣測試，評估實(shí)施效果，研究所提出的會計(jì)處理方法對市場、企業(yè)及其財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的影響，進(jìn)一步對研究成果加以改進(jìn)。

4.匯總完成總報(bào)告

將三部分研究報(bào)告進(jìn)行整理匯總，完成總報(bào)告：《綠色發(fā)展背景下的我國碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則》。

在最終成果交付后，協(xié)助完成成果出版相關(guān)工作。

（三）方法

研究方法主要包括但不限于文獻(xiàn)研究、案例研究、調(diào)查研究、數(shù)據(jù)分析、比較研究等方法；相關(guān)數(shù)據(jù)主要包括企業(yè)年報(bào)數(shù)據(jù)、碳排放權(quán)交易所交易數(shù)據(jù)、碳排放管理機(jī)構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)等。

三、專業(yè)資歷

擬參與競爭的咨詢機(jī)構(gòu)（專家）應(yīng)在碳排放權(quán)交易會計(jì)處理研究方面具有豐富經(jīng)驗(yàn)，特別是對我國碳排放權(quán)交易機(jī)制運(yùn)行及其會計(jì)處理已經(jīng)取得一定的研究成果，對國際上碳排放權(quán)交易機(jī)制運(yùn)行及其會計(jì)處理有較為深入的認(rèn)識，熟知我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，具備政策分析、比較研究的專業(yè)勝任能力，有承擔(dān)過國家級課題或政府部門課題項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，具有豐富的課題管理經(jīng)驗(yàn)。

咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合本任務(wù)提出的工作范圍，組織專業(yè)互補(bǔ)的研究團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)涵蓋學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界相關(guān)專家，包括相關(guān)研究領(lǐng)域的高校學(xué)者以及碳排放權(quán)交易所和會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)技術(shù)專家。研究團(tuán)隊(duì)至少包括相關(guān)領(lǐng)域高級職稱資深專家3人，團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人需具備相關(guān)領(lǐng)域10年以上研究經(jīng)驗(yàn)，團(tuán)隊(duì)成員需具備專業(yè)勝任能力，對碳排放權(quán)交易會計(jì)處理研究富有經(jīng)驗(yàn)，熟悉相關(guān)政策，具有較強(qiáng)的外語（英語）水平，熟悉數(shù)量分析等，團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)保證有充分的時(shí)間和精力投入本項(xiàng)目研究。

咨詢機(jī)構(gòu)（專家）應(yīng)在碳排放權(quán)交易領(lǐng)域有較豐富的人力資源和智力資源儲備，能夠通過正常合法的渠道獲取相關(guān)的行業(yè)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)及相關(guān)資料。

四、交付成果及時(shí)間計(jì)劃

（一）交付成果：

本任務(wù)提供以下成果：

1.成果1分報(bào)告一相關(guān)成果包括：

①研討會報(bào)告

②調(diào)查問卷、調(diào)研方案

③調(diào)研報(bào)告

④分報(bào)告一

2.成果2分報(bào)告二相關(guān)成果包括：

①研討會報(bào)告

②文獻(xiàn)整理研究報(bào)告

③調(diào)查問卷、調(diào)研方案

④調(diào)研報(bào)告

⑤分報(bào)告二

3.成果3分報(bào)告三相關(guān)成果包括：

①研討會報(bào)告

②文獻(xiàn)整理研究報(bào)告

③準(zhǔn)則建議方案及征求意見和模擬測試報(bào)告

④分報(bào)告三

4.三部分研究報(bào)告匯總整理形成報(bào)告初稿，征求評審意見；

5.報(bào)告終稿，征求評審意見；

6.最終報(bào)告。

所有成果均應(yīng)提供中文文本，各提供兩份打印稿，同時(shí)提供電子版。數(shù)據(jù)和表格需以Excel文檔提供。如有需要，還應(yīng)提供英文文本。

（二）時(shí)間計(jì)劃：

1.本任務(wù)開始時(shí)間預(yù)計(jì)不遲于合同簽署后一周；

2.成果1分報(bào)告一相關(guān)成果，交付不遲于2019年8月15日；

3.成果2分報(bào)告二相關(guān)成果，交付不遲于2019年11月15日；

4.成果3分報(bào)告三相關(guān)成果，交付不遲于2020年3月15日；

5.三部分研究報(bào)告匯總整理形成總報(bào)告《綠色發(fā)展背景下的我國碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則》，初稿交付不遲于2020年4月1日；

6.最終報(bào)告交付不遲于2020年5月1日。

五、合同及付款計(jì)劃

中標(biāo)的咨詢顧問將獲得一份總價(jià)合同。合同金額將在咨詢顧問交付質(zhì)量滿意的成果之后分期支付，具體付款安排如下：

1.合同簽訂之后支付10%；

2.交付成果1、2、3之后支付50%；

3.交付最終成果之后支付其余40%。

六、監(jiān)督管理

咨詢顧問向會計(jì)準(zhǔn)則委員會“綠色發(fā)展背景下的我國碳排放權(quán)交易會計(jì)準(zhǔn)則”子項(xiàng)目成果確認(rèn)人高一斌主任報(bào)告，并接受財(cái)政部項(xiàng)目管理辦公室和世界銀行項(xiàng)目管理組的監(jiān)督。會計(jì)準(zhǔn)則委員會將為開展本任務(wù)提供必要的條件。

咨詢機(jī)構(gòu)（專家）應(yīng)接受和配合項(xiàng)目執(zhí)行和設(shè)計(jì)單位的質(zhì)量監(jiān)控，定期匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，按要求提交研究中的過程資料和成果，咨詢機(jī)構(gòu)和專家應(yīng)嚴(yán)格遵守國家和世行有關(guān)制度規(guī)定。